Ley N° 21.353: cuatro nuevas medidas tributarias para Mipymes por crisis Covid-19

Esta medida transitoria está orientada a contribuyentes “Pro Pyme” (art. 14 D) de la LIR) con deudas de impuestos por giros realizados entre el 1.07.2021 y el 31.12.2021.

• Medida: Tasa actual de interés penal de 1,5% por cada mes o fracción de mes (art. 53, inc. 3° del C. Tributario, D.L. N° 830, de 1974) disminuye transitoriamente a 0%.
• En el caso de mora en el pago de cualquier clase de impuestos y contribuciones.
• Beneficiarios: solo las Pymes que cumplan con los requisitos para acogerse al Régimen “Pro Pyme” (art. 14 D) de la LIR).
• Vigencia: Solo por giros que efectúe el SII (o TGR) por el período comprendido entre: 1.07.2021 y hasta el 31.12.2021.

Esta medida, por una sola vez, está orientada a las Mipymes con buen comportamiento tributario y que son contribuyentes de IVA, y operaría de manera similar a la solicitud de IVA por art. 27 bis (se trata de un préstamo de los Créditos Fiscales de IVA, que será devolvible en la medida que se vayan generando Débitos Fiscales u operaciones exentas o no gravadas, y si la Mipyme decide poner término de giro, entonces, en esa época deberá devolver todo el saldo pendiente).

• Medida: Opción de solicitar, por medio electrónico ante el SII, por una sola vez, un reembolso (que debe devolverse al Fisco, mediante los pagos normales de IVA a contar del mes siguiente a la solicitud, o al realizar operaciones exentas o no gravadas deberá restituir un pago adicional según fórmula, o si quedare un saldo por devolver al momento del Término de Giro) equivalente hasta el tope del remanente acumulado de Crédito Fiscal de IVA determinado del F29 (IVA) del PT junio, julio y agosto de 2021, cuya declaración se realiza en los meses de julio, agosto y septiembre. La no restitución de las sumas reembolsadas en exceso estará afecta a intereses, reajustes y sanciones desde la fecha del reembolso, conforme al art. 97 N° 11 del C. Tributario. Asimismo, la imputación o devolución dolosa o mayor a la que corresponda se sancionará conforme al art. 97 N° 4 del C. Tributario, D.L. N° 830, de 1974. El SII deberá instruir mediante una resolución.
• El pago del reembolso: la TGR lo pagará dentro del plazo de diez (10) días hábiles contado desde la solicitud del contribuyente y no estará afecto a ninguna retención de carácter administrativa ni compensación por parte de la TGR.
• Beneficiarios: solo podrán optar al reembolso, los contribuyentes que a la fecha de presentación de la solicitud (en los meses de julio, agosto y septiembre), cumplan los siguientes requisitos copulativos (obligatorios):
  1. a) Que tengan ventas y servicios del giro en al menos dos meses continuos o discontinuos, entre el 1.01.2020 y el 31.05.2021;
  2. b) Que el F29 (IVA) que se realiza en el mes de junio 2021, arroje un remanente de Crédito Fiscal por IVA, originado por las adquisiciones de bienes o utilización de servicios entre el 1.03.2020 y el 31.05.2021;
  3. c) Que no se encuentre en alguna de las causales de las letras b) (dos o más infracciones a los N°s. 6, 7 o 15 del art. 97 del C. Tributario, en un período inferior a tres años) y d) (contribuyente formalizado o acusado conforme al CPP por delito tributario, o sea condenado por este tipo de delitos mientras cumpla su pena) del art. 59 bis del C. Tributario;
  4. d) Tener todos su F29 (IVA) presentados de los últimos 36 PT;
  5. e) Que las operaciones que determinan la procedencia del reembolso estén registradas en el RCV que establece el art. 59 de la LIVS;
  6. f) Que no mantenga una deuda tributaria, salvo que esté cumpliendo un Convenio de Pago con la TGR, o que suscriba un Convenio entre el 17.06.2021 y el 31.08.2021.

Solo para patentes provisorias vencidas durante la vigencia del Decreto N° 4, de 2020, del M. de Salud, que decreta alerta sanitaria, y sus prórrogas. Esta medida es importante, pues, le da tiempo adicional a la Mipyme para que regularice su situación de patente municipal, sin tener que cesar de inmediato su actividad.

Nótese que esta medida tendría aplicación respecto a impuestos vencidos al 30.06.2021.

• Medida: La TGR deberá otorgar facilidades de hasta cuatro (4) años, mediante la suscripción de nuevos Convenios que condonarán la totalidad de los intereses y sanciones por la mora en el pago de los impuestos respectivos, vencidos al 30.06.2021 (sin generar intereses ni multas, mientras se efectúe el pago y el Convenio se mantenga vigente) para el pago de las cuotas periódicas de los impuestos adeudados, conforme al art. 192 del Código Tributario, D.L. N° 830, de 1974. La TGR instruirá sobre la aplicación de este beneficio y respecto de quienes no procede.
• Vigencia: desde el 17.06.2021 hasta el 31.12.2021.