TIP N° 13 Operación Renta A.T. 2022: Tributación de la Pyme en “Pro Pyme”

Para la tributación de la “Pyme”, en el Régimen “Pro Pyme”, se aplicarán las siguientes reglas:

a) Puede optar por declarar su renta efectiva según Contabilidad Simplificada, de acuerdo con el art. 68 de la LIR.

b) El SII informará en el sitio personal del contribuyente “Mi SII”, entre el 15 y 30 de abril de cada A.T., la información del RCV del art. 59 de la LIVS, para que la “Pyme” realice su F22 complementando o ajustando, en su caso, la información que corresponda.

c) Está liberada de aplicar la C.M. del art. 41 de la LIR.

d) Depreciará sus AF en el mismo ejercicio comercial en que fueron adquiridos o fabricados (debiendo estar “pagados”), aplicando una Depreciación Instantánea e íntegra, es decir, se lleva a gasto el v. NETO de la factura más el costo por FES (fletes, embalajes y seguros), si lo hay.

e) Llevará a gasto o egreso el IF de las existencias e insumos adquiridos o fabricados, que estén “pagados”, en el ejercicio comercial y que no hayan sido enajenados o utilizados dentro del mismo.

f) La “Pyme” determinará un CPT Simplificado (CPTS), independiente si lleva una Contabilidad Completa o Contabilidad Simplificada.

g) Determinará su Base Imponible (o Pérdida Tributaria) del ejercicio, para efectos de la Primera Categoría, como la diferencia entre el Total de Ingresos Percibidos del ejercicio (y Devengados en los casos que la LIR señala), sin reajuste alguno, y el Total de Egresos efectivamente Pagados del ejercicio, sin reajuste alguno.

h) Aplicará el beneficio opcional del art. 14, letra E) de la LIR, sobre “Incentivo al Ahorro para empresas con ingresos brutos anuales inferiores a 100.000 UF” (se benefician tributariamente además de las “Pyme”, aquellas medianas empresas o que son “No Pyme”). Este beneficio consiste en una deducción del 50% de la RLI invertida en la empresa (RLI menos los gastos rechazados del art. 21, inc. 2° de la LIR y menos los retiros, remesas o distribuciones ocurridos en el mismo año comercial, ya sea que deban o no gravarse con los Impuestos Anuales a la Renta, todos sin reajuste alguno) con un tope máximo de rebaja de 5.000 UF ($ 154.958.700.- al 31.12.2021), lo que permite a la “Pyme” ahorrar en el pago del IDPC. Ver Resolución Ex. SII N° 172, de 30.12.2020.

i) Si la “Pyme” está organizada como E.I. y su Base Imponible (BI) no excede de 1 UTA (para el A.T. 2022 equivale a $ 650.052.-) se encontrará exenta del IDPC (Régimen Tributario “Pro Pyme General” o del art. 14, letra D), N° 3 de la LIR). En el caso del Régimen opcional “Pro Pyme Transparente” o del art. 14, letra D), N° 8 de la LIR (alternativo en el caso de “Pro Pyme”), la BI se encuentra totalmente exenta o liberada del IDPC.

j) La tasa del IDPC es 25% en el caso del Régimen Tributario “Pro Pyme General”. No obstante, durante los años comerciales 2020, 2021 y 2022 (A.T. 2021, 2022 y 2023, respectivamente), la Pyme estará sujeta transitoriamente a una tasa del IDPC de 10% según el Artículo 1.-, inciso primero, de la Ley N° 21.256.

k) La “Pyme” del Régimen Tributario “Pro Pyme General” (art. 14, letra D), N° 3 de la LIR) le será aplicable el art. 21 de la LIR, es decir, del Impuesto Único del art. 21 de la LIR que afecta a la empresa (tasa 40%) por los “gastos rechazados pagados”.

l) l) La “Pyme” si no está obligada a llevar el RCV del art. 59 de la LIVS (este “RCV” es un libro especial, automatizado y cronológico, que mediante la Web el SII prepara para los vendedores o prestadores de servicios afectos a impuestos de la LIVS, tal como el IVA), deberá llevar un “Libro de Ingresos y Egresos”. Además, si opta por llevar una Contabilidad Simplificada deberá llevar también un “Libro de Caja”, en el cual anotará cronológicamente el resumen diario del flujo de sus ingresos y egresos. Ver Resolución Ex. SII N° 31, de 19.03.2021 y Resolución Ex. SII N° 14, de 12.02.2021.